递延所得税资产是什么意思（递延所得税资产的含义、来源和核算）

递延所得税资产是指企业在一定时期内，因为会计利润和应纳税所得额之间的差异而形成的，预计在未来可以抵减应纳税所得额或者退还已缴纳的所得税的金额。递延所得税资产是一种流动或者非流动资产，反映了企业的潜在税收优惠。

递延所得税资产的来源

递延所得税资产的来源主要有以下几种：

暂时性差异：暂时性差异是指会计利润和应纳税所得额之间的差异，是由于某些收入或者费用在会计核算和纳税核算中的确认时间不一致而造成的，预计在未来会消除的。比如，企业对于坏账准备、折旧、摊销等项目，在会计核算中可以扣除，但在纳税核算中不能扣除，导致会计利润小于应纳税所得额，形成递延所得税资产。

可抵扣亏损：可抵扣亏损是指企业在某一年度内发生的亏损，在规定的年限内可以向前或者向后顺延，抵减以后年度的应纳税所得额。比如，企业在2020年发生了100万元的亏损，在2021年可以向后顺延5年，抵减2021年至2025年的应纳税所得额，形成递延所得税资产。

可退还税款：可退还税款是指企业在某一年度内已经缴纳了超过应缴纳金额的所得税，在规定的时间内可以申请退还或者冲抵以后年度的应缴纳金额。比如，企业在2020年预缴了50万元的所得税，但根据年度汇算清缴，实际应缴纳40万元，多缴纳了10万元，可以申请退还或者冲抵2021年的应缴纳金额，形成递延所得税资产。

递延所得税资产的核算

递延所得税资产的核算一般有以下几个步骤：

确定会计利润和应纳税所得额：会计利润是指企业按照会计准则和规定进行核算后，扣除各种费用和损失后，实际赚取的利润;应纳税所得额是指企业按照税法和规定进行核算后，扣除各种免税收入、扣除项目和减免项目后，需要缴纳所得税的利润。

计算暂时性差异和可抵扣亏损：暂时性差异和可抵扣亏损是指会计利润和应纳税所得额之间的差异，需要分析其原因、性质和方向，并按照项目进行明细列示。

计算递延所得税资产：递延所得税资产是指暂时性差异和可抵扣亏损对未来应纳税所得额或者已缴纳所得税的影响，需要按照适用的所得税率进行计算，并按照项目进行明细列示。

确认递延所得税资产：递延所得税资产需要满足可确认的条件，即预计在未来有足够的应纳税所得额或者已缴纳所得税，可以实现递延所得税资产的抵减或者退还。如果不满足可确认的条件，需要对递延所得税资产进行减值或者不予确认。

计提递延所得税资产：递延所得税资产需要在每个会计期间末进行计提，并计入当期损益。递延所得税资产的计提分录是：借记递延所得税费用科目，贷记递延所得税资产科目。

总结

递延所得税资产是指企业在一定时期内，因为会计利润和应纳税所得额之间的差异而形成的，预计在未来可以抵减应纳税所得额或者退还已缴纳的所得税的金额。递延所得税资产的来源主要有暂时性差异、可抵扣亏损和可退还税款等。递延所得税资产的核算一般有确定会计利润和应纳税所得额、计算暂时性差异和可抵扣亏损、计算递延所得税资产、确认递延所得税资产和计提递延所得税资产等步骤。递延所得税资产是一种流动或者非流动资产，反映了企业的潜在税收优惠。