全年一次性奖金并入或单独哪个好（“年终奖单独计税”和“并入综合所得计税”两种计税方式的对比）

3月1号开始申报2022年的个人所得税了，大家纷纷在讨论：为什么别人有税可退，自己2022年还需要补税？

个税申请中关于扣减项，相信大部分友友都清楚如何填写。但是对于年薪中涉及的年终奖，相信很多友友不是特别留意。申报个税时为了操作方便，直接选择“并入综合所得计税”，然后等待系统算出个税额后，点击提交申报。

那么，这样的操作是否正确呢?

事实上，如果年度薪酬中涉及有年终奖的，个税申报真不能简单粗暴的选择“并入综合所得计税”，而是要对比“年终奖单独计税”和“并入综合所得计税”两种计税方式，确认哪一种计税更划算，再来提交。

为了让大家更好的了解两种个税申请的不同，特将个税政策及计算做一个详细说明，在此分享给大家。

年度综合所得应纳税额 = (累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除) * 适用税率 – 速算扣除数

年终奖单独计税是与并入综合所得相对应的概念，就是把年终奖单独按照个税规定计算税款，不参与综合所得汇算清缴。

根据全年一次性奖金单独计税的规定，全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

根据以上两个计税表，我们来算一算同一个人如果月薪30000.年终奖30000元，全年合计税前收入39万，年终奖单独计税和年度综合所得纳税各自编需要交税多少？

方式1：年终奖单独计税

(1)年终奖个税计算过程：找税率：30000/12=2500元<3000.适用3%税率

年终奖部分个税=30000×3%=900元；

(2)月薪合计的个税：(30000*12)-5000*12-(五险一金+房租/房贷+养老人+养孩子+学历教育+大病+3岁以下婴幼儿照护)-个人养老金扣除部份

注：如果当年没有大病和3岁以下婴儿照护，扣除非房+孩子+老人+再教育+个人养老，合计税前可扣上限是58800元，如果再加上3岁以下婴儿需要照护，合计就是68800元

个人月薪合计36万，扣减后应纳税额为： 360000+68800-60000-五险一金(假设年3.6万)=195200元，

工资适用税率：20 % （3级税率）：195200*0.2-16920=22120

年度合计税费就是：年终奖部分个税+工资税900+22120=23020

方式2：年度综合所得纳税计算

工资+奖金合计39万，按照综合计税法扣减以上相关的项目后，应计税额为：

390000-68800(扣减项)-60000(免税额)-五险一金(假设年3.6万)=225200元

综合收入适用税率：20 % （3级税率）：225200*0.2-16920=28120元

通过数据测算，年度综合纳税 比 年终奖单独计税 多交：5100

最后，选择单独计税还是综合计税，还是需要根据实际情况选择。

如果年终奖金额比较高，则单独计税可以让纳税额相对较低;如果年终奖金额比较低，则并入综合所得计算可以享受更低的综合所得税率。

如果是月薪10000元，年终奖2000元，我们算算两种计税的区别（假设扣费和上面一致）：

方式1 综合收入计税：

140000-68800(扣减项)-60000(免税额)-20000(五险一金)= 负 8800元

这种情况下，当年度个税额就是为：0

方式2 年终奖单独计税：年薪12万扣除相关扣减项后，个税为0;

年终奖20000元月小于3000元，为第1档税3%，年终奖税费为600元

方式2的税费就是：薪酬个税0+年终奖税600.合计税费600元

通过数据分析我们可以得出：

年终奖并入综合所得，扣除全部扣除项，应纳税额小于0.并入综合计税更节税;

年终奖并入综合所得，扣除全部扣除项，应纳税额小于36000元，合并计税不会多交;

年终奖并入综合所得，扣除全部扣除项，应纳税额超过36000元，应考虑年终奖单独计税，因为综合所得税率存在部分适用10%、20%或更高的档，而年终奖单独计税可能适用3%，存在节税筹划空间。